Описание краткое

Продвинутый курс для ПУРЦ разработан в целях углубленного изучения ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе соответствующих нормативных актов Банка России (проектов нормативных актов) в организациях-профессиональных участниках рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую и/или дилерскую и/или деятельность по управлению ценными бумагами и/или депозитарную деятельность или деятельность форекс-дилера или деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг.

Принципиальное отличие данного курса от иных базовых и продвинутых учебных программ Института МФЦ - изучение порядка осуществления учета и составления отчетности с опорой на специфику финансово-хозяйственной деятельности ПУРЦБ. В частности, углубленно изучаются счета учета по отраслевой специфики и соответствующий аналитический учет, детально рассматриваются отраслевые стандарты по учету операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, хеджирования и нек. др., изучаются вопросы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.

Описание полное

Программа учебного курса

Введение.
Регулирование Банком России бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в некредитных финансовых организациях (НФО), а также перехода профессиональных участников рынка ценных бумаг (ПУРЦБ) на единый план счетов (ЕПС) и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ).
Применение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в Российской Федерации. Основные принципы МСФО и их отражение в ОСБУ.
Номенклатура нормативных актов/проектов нормативных актов Банка России, содержащих ЕПС и ОСБУ, применение которых обязательно ПУРЦБ.
План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения ПУРЦБ. Рабочий план счетов ПУРЦБ.
2.1 Структура и логика плана счетов. Система нумерации счетов.

2.2 Виды счетов: активные, пассивные, парные счета, счета «без признака счета»; счета первого и второго порядка; балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам. Основные принципы бухгалтерского учета в НФО, определяемые планом счетов и порядком его применения: двойная запись, непрерывность учета, синтетический и аналитический учет, порядок сальдирования по счетам, раздельный учет собственного и иного имущества и др.

2.3 Характеристика счетов: объекты учета и назначение счета (счетов), применение и корреспонденция, особенности использования, организация аналитического учета:

2.3.1. Балансовые счета:

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику.
Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Раздел 6. Средства и имущество.
Раздел 7. Финансовые результаты.
2.3.2. Счета доверительного управления.

2.3.3. Внебалансовые счета.

2.3.4 Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

2.4 Применение ПУРЦБ определенных счетов первого (второго) порядка.

2.5 Составление и утверждение рабочего плана счетов для ПУРЦБ.

Бухгалтерский учет характерных операций в рамках осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и операций на финансовом рынке.
3.1 Учет операций и иных фактов хозяйственной жизни, влияющих на «собственные позиции» ПУРЦБ и УК.

3.1.1 Операции с ценными бумагами. Выбор балансовых счетов по учету имущества, доходов, расходов, организация аналитического учета.

Первоначальное признание ценных бумаг: основание, классификация, оценки, влияние рынка на определение стоимости, Отражение изменений стоимости ценных бумаг после первоначального признания: методы определения стоимости, влияние классификации на методы определения стоимости, периодичность. Учет корректировок: влияние классификации на корректировки, периодичность расчета и отражения корректировок.

Прекращение признания: основание, оценка, дата.

Отражение операций с ценными бумагами, совершаемых на возвратной основе. основания, критерии признания, оценка. «Короткие позиции»: требования, обязательства, расчеты, доходы, расходы.

Отражение операций с ценными бумагами, совершаемых на условии «Т+»: оценка изменений первоначальной стоимости, периодичность, порядок отражения в бухгалтерском учете

Отражение доходов/расходов: по ценным бумагам: виды, оценка, дата и период начисления.

Особенности учета ценных бумаг дочерних и ассоциированных обществ.

Отражение обесценения ценных бумаг: долевых, долговых, ценных бумаг, переданных в доверительное управление.

Отражение операций репо и «коротких позиций»: требования, обязательства, расчеты, доходы, расходы.

3.1.2 Операции с производными финансовыми инструментами.

Положения(нормы)внутренних документов НФО, влияющих на бухгалтерский учет по видам ПФИ. Справедливая стоимость ПФИ: критерии рынков, положения учетной политики, отражение в бухгалтерском учете. Отражение затрат по операциям с ПФИ. Учет расчетов по операциям с ПФИ.

3.1.3. Привлечение денежных средств по договорам займа и кредитным договорам.

3.1.4. Выпуск и погашение (оплата) облигаций и векселей.

3.1.5. Предоставление (размещение) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).

3.2 Учет операций и иных фактов хозяйственной жизни, связанных с осуществлением профессиональной деятельности ПУРЦБ:

3.2.1. Операции по договорам доверительного управления: выбор балансовых счетов, организация аналитического учета.

Отражение операций и расчетов в бухгалтерском учете: НФО-учредитель управления.

Отражение операций и расчетов в бухгалтерском учете: НФО-доверительный управляющий.

Отражение операций и расчетов в бухгалтерском учете: учредитель управления-не финансовая организация, фонд.

3.2.2. Операции по осуществлению брокерской деятельности: выбор балансовых счетов, организация аналитического учета.

Отражение в бухгалтерском учете брокера: расчетов с клиентами, клиентских операций, расчетов с инфраструктурными организациями (организатор торгов, биржа, депозитарий, клиринговая организация, центральный контрагент), расчеты с клиентским брокером, доверительным управляющим/управляющим. Отражение сделок брокера с клиентом: займы/маржинальные займы.

3.2.3 Операции по осуществлению депозитарной деятельности: выбор балансовых счетов, организация аналитического учета.

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по услугам с депонентами (резидент/нерезидент), номинальным держателем/иностранным номинальным держателем/: виды услуг, признание доходов.

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с оказанием услуг депозитария: виды расходов, порядок признания.

Отражение в бухгалтерском учете выплат по ценным бумагам депонентов, расчетов с депонентами по выплатам доходов по ценным бумагам.

Отражение в бухгалтерском учете выплат депонентам по убыткам.

Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.
Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО.
Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс), Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), Отчет об изменениях собственного капитала, Отчет о потоках денежных средств, Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Некоторые особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.
Реализация индивидуального плана перехода ПУРЦБ на ЕПС и ОСБУ.
Примерная номенклатура внутренних документов и некоторые рекомендации по разработки отдельных документов.
Формирование учетной политики ПУРЦБ.
Составление таблицы соответствия плана счетов.
Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.